Guida indici Isa: ecco la versione aggiornata

L’istituzione degli Isa (Indici sintetici di affidabilità fiscale), che a partire dalla dichiarazione Redditi 2019 sostituiscono gli studi di settore, ha l’obiettivo di favorire una sempre più proficua collaborazione tra Fisco/contribuenti e promuovere l’adempimento spontaneo degli obblighi tributari (tax compliance).

Guida AE aggiornata ad agosto

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la guida sugli indici Isa:“Gli Indici sintetici di affidabilità fiscale: i vantaggi per imprese e professionisti”, aggiornata ad agosto 2019.

Questi alcuni degli argomenti illustrati, con linguaggio comprensibile anche ai non addetti ai lavori, nella nuova Guida dell’Agenzia delle Entrate:

cosa sono e come si applicano
i nuovi indicatori elementari di affidabilità e di anomalia
quali sono le cause di esclusione
in cosa consistono i criteri di premialità
quando e come si presenta il modello di comunicazione dei dati
un esempio concreto di calcolo Isa.

Gli indici Isa, cosa sono

Introdotti con il D.L. n. 50/2017, gli Isa sono in sintesi degli indicatori costruiti con una metodologia statistico-economica basata su dati e informazioni contabili e strutturali relativi a più periodi d’imposta. Essi consentono agli operatori economici di valutare autonomamente la propria posizione e di verificare il grado di affidabilità su una scala di valori che va da 1 a 10.

Per i lavoratori autonomi e le imprese che risultano “affidabili” sono previsti alcuni benefici premiali.

Un intero capitolo della guida è dedicato ai benefici per i contribuenti affidabili. A seconda del valore raggiunto, infatti, possono per esempio essere esclusi da alcuni tipi di controlli o beneficiare della riduzione dei termini per gli accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate o essere esonerati dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione dei crediti d’imposta.

La guida illustra anche le regole generali di compilazione del modello per la comunicazione dei dati, che costituisce parte integrante di Redditi e deve essere presentato da imprese e professionisti che applicano gli Isa, e le modalità per acquisire i dati “precalcolati”, ossia gli ulteriori dati che l’Agenzia delle Entrate rende disponibili (come quelli relativi alle dichiarazioni degli anni precedenti a quello di applicazione degli Isa).

Infine, un caso concreto di applicazione dei nuovi indici e tutti i riferimenti normativi e di prassi utili per approfondire l’argomento.

Indicatori

I nuovi indicatori sono riconducibili a 2 gruppi:

indicatori elementari di affidabilità
indicatori elementari di anomalia.

La media del valore dei singoli indicatori elementari esprime, da 1 a 10, il punteggio Isa e rappresenta il posizionamento del contribuente: più alto sarà il valore dell’indice maggiore sarà l’affidabilità fiscale, raggiunti determinati livelli di affidabilità fiscale vengono riconosciuti specifici vantaggi.

Cause di esclusione

Nella guida vengono segnalate le circostanze in base alle quali gli Isa non si applicano, ossia se il contribuente:

ha iniziato o cessato l’attività
non si trova in condizioni di normale svolgimento dell’attività
dichiara ricavi (articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c, d ed e del Tuir), o compensi (articolo 54, comma 1, del Tuir), di ammontare superiore a 5.164.569 euro
si avvale del regime forfettario agevolato o del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità
esercita due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo Isa, qualora i ricavi dichiarati, relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall’Isa sull’attività prevalente, superi il 30% dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati (tali soggetti sono comunque tenuti alla compilazione del modello Isa).

Inoltre, sono esclusi:

le società cooperative, le società consortili e i consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o associate
le società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi
i soggetti che esercitano, in ogni forma di società cooperativa, le attività di “Trasporto con taxi” – codice attività 49.32.10 – e di “Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente” – codice attività 49.32.20 – di cui all’ISA AG72U
le corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di cui all’ISA AG77U.

Vantaggi per imprese e professionisti

I contribuenti virtuosi beneficiano, quindi, di una serie di vantaggi; il provvedimento dell’Agenzia del 10 maggio 2019 ha definito i diversi punteggi in base ai quali è possibile accedere alle agevolazioni.

Per poter accedere ai benefici fiscali previsti, i contribuenti devono rientrare in un range tra 8 e 9. Nella guida, inoltre, vi sono le indicazioni da seguire per poter migliorare l’affidabilità.

Sanzioni

Previste, infine, anche delle sanzioni amministrative: da 250 euro a 2.000 euro nei seguenti casi:

omissione della comunicazione dei dati rilevanti ai fini della costruzione e dell’applicazione degli ISA
comunicazione inesatta o incompleta degli stessi dati.