Come ottimizzare la locazione degli studi tecnici ad uso promiscuo?

L’espressione popolare “casa e putea“, casa e bottega, diffusa soprattutto nel Sud Italia, descrive bene l’esigenza di tenere a stretto contatto abitazione e luogo di lavoro, in ricordo delle attività artigiane che sorgevano in antico soprattutto al piano terreno, lungo le vie principali di una città. Al piano terreno adibito a sede di lavoro e commercio corrispondeva un piano superiore, se non un semplice ammezzato, preposto ad abitazione del proprietario della stessa attività commerciale. Le cittadine romane dissepolte dai detriti piroclastici della famosa eruzione vesuviana del 79 d.C., Pompei ed Ercolano, sono un vivido ed eloquente esempio di questa modalità di conciliare abitazione e attività lavorativa.     

Ma ancora oggi l’abbinamento casa e studio sotto lo stesso tetto, nel caso di un professionista, costituisce un buon compromesso per chi non disponga, o non ne abbia la possibilità per i più disparati motivi, di altro immobile da adibire a luogo di lavoro separato dall’abitazione. In questa circostanza, e nella situazione attuale dove un libero professionista è già tartassato da molti adempimenti fiscali, risulta di grande aiuto la detrazione del 50% per immobili ad uso promiscuo nel lavoro autonomo, ma anche l’uso di un software che ti aiuta a gestire lo studio tecnico per avere la massima profittabilità dal tuo lavoro.

Criticità legate alla deduzione dei costi degli immobili, focalizzata sulla categoria diffusa degli immobili ad uso promiscuo

Le regole sull’uso “promiscuo” dell’immobile, sono definite dall’articolo 54, comma 3, TUIR. La deduzione del 50% della rendita o del canone di locazione è possibile, a condizione che non esista un altro immobile esclusivamente adibito all’arte o alla professione nello stesso comune.

La definizione di “promiscuo” si estende all’immobile utilizzato sia per l’attività professionale che come residenza del contribuente, indipendentemente dalla porzione dell’unità immobiliare impiegata (come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella circolare n. 35/E/2012).

La giurisprudenza conferma che un lavoratore autonomo che utilizza un immobile (a qualunque titolo) per la professione, non presume un uso promiscuo di un altro immobile nello stesso comune, rendendo di conseguenza indeducibili i relativi costi.

Per gli immobili strumentali in piena proprietà, la Fondazione Nazionale dei Commercialisti evidenzia lacune nella normativa sulla deducibilità degli interessi passivi sui finanziamenti. Nonostante ciò, si suggerisce l’applicazione dell’art. 54, comma 1 del TUIR, confermando la deducibilità del 50% delle spese per i servizi ad essi relativi.

Immobili in leasing ad uso promiscuo

Nel caso degli immobili in leasing ad uso promiscuo, è possibile dedurre il 50% del canone o della rendita catastale, a condizione che non esista un altro immobile esclusivamente adibito all’attività nello stesso comune, considerando il momento della stipula del contratto.

Di seguito si riporta una panoramica sul trattamento fiscale applicabile ai contratti di locazione finanziaria per immobili promiscui, con dettagli sugli anni di stipula e le relative deduzioni consentite. 

Data di stipula del contratto di locazione finanziaria per immobile promiscuo e trattamento fiscale applicabile

• contratti stipulati entro il 31-12-2006 – è deducibile soltanto il 50% della rendita catastale;
• contratti stipulati dall’1-1-2007 fino al 31-12-2009 – è possibile dedurre il 50% del canone a condizione che il contratto abbia durata non inferiore a 15 anni;
• contratti stipulati dall’1-1-2010 fino al 31-12-2013 – non è consentita alcuna deduzione;
• contratti stipulati dall’1-1-2014 – è possibile dedurre il 50% del canone a condizione che il contratto abbia durata non inferiore a 12 anni.

Per maggiore approfondimento, leggi anche questo articolo di BibLus-net:

• “Superbonus e casa/studio professionale: ok alla detrazione del 50% delle spese“