Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi: i chiarimenti sui requisiti

Nuova circolare delle Entrate con le modalità di applicazione del credito d’imposta disciplinato dalla legge di Bilancio 2021

Il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi è finalizzato a supportare ed incentivare le imprese che investono in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale dei processi di produzione destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.

Ricordiamo che per gli investimenti in beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati (allegato A, legge 11 dicembre 2016, n. 232 – ex Iper ammortamento) è riconosciuto un credito d’imposta nella misura del:

40% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
20% del costo per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro;
fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro.

Le novità 2021

Nell’ottica di un rafforzamento dell’agevolazione, l’articolo 1, commi da 1051 a 1063, della legge di bilancio 2021, ha apportato ulteriori novità all’impianto dettato dalla legge di Bilancio 2020.

Le novità più importanti hanno riguardato:

l’ampliamento dell’ambito oggettivo dell’agevolazione ai beni immateriali diversi da quelli di cui al citato allegato B (“beni immateriali non 4.0”);
la maggiorazione della misura del credito d’imposta applicabile in funzione della tipologia degli investimenti e del periodo di effettuazione;
l’aumento del limite massimo di investimenti ammissibili;
le regole per la compensazione del credito d’imposta con la finalità di accelerarne la fruizione;
la richiesta della perizia asseverata (e non più semplice) per i beni dell’allegato A e dell’allegato B.

Recentemente, il decreto Sostegni-bis è nuovamente intervenuto sullo strumento agevolativo apportando talune modifiche concernenti l’utilizzo del credito d’imposta.

In particolare, l’articolo 20 del decreto Sostegni-bis ha introdotto, nell’articolo 1 della legge di Bilancio 2021, il comma 1059-bis con cui si prevede che: il credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali materiali non 4.0, effettuati a decorrere dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2021, è utilizzabile in compensazione in un’unica quota annuale anche dai soggetti con un volume di ricavi o compensi non inferiori a 5 milioni di euro.

La circolare n. 9 del 23 luglio 2021

Con la recente circolare n. 9 del 23 luglio 2021 l’Agenzia delle Entrate intende fornire, sotto forma di risposte a quesiti, le indicazioni relative alle modalità di applicazione del credito d’imposta disciplinato dalla legge di bilancio 2021.

Le risposte, al fine di chiarire i più ricorrenti dubbi interpretativi, sono raggruppate in funzione delle tematiche trattate.

Soggetti interessati

Reti di imprese
Imprese destinatarie di sanzioni interdittive
Contemporaneo esercizio di attività professionale e d’impresa

Investimenti

Investimenti realizzati mediante contratti di leasing
Beni dal costo unitario non superiore a 516,46 euro

Ambito temporale

Sovrapposizione di discipline agevolative

Determinazione dell’agevolazione

Reti di imprese
Rilevanza dell’IVA
Contributi per l’acquisizione dei beni agevolati
Beni in leasing riscattati

Utilizzo

Requisiti per la fruizione
Utilizzo oltre il terzo anno
Utilizzo in un’unica quota
Ritardo nell’interconnessione
Importi superiori a 5.000 euro
Utilizzo del credito d’imposta da parte di un soggetto diverso da quello che lo ha maturato